Xử lý tài sản khấu hao theo quy định đặc biệt của Luật Biện pháp Thuế đặc biệt (khấu hao tức thời) trong thuế tài sản cố định (tài sản khấu hao)

　Đối với mục đích thuế doanh nghiệp, nếu một doanh nghiệp vừa và nhỏ mua tài sản khấu hao với chi phí mua dưới 300.000 yên trong khoảng thời gian từ ngày 1 tháng 4 năm 2003 đến ngày 31 tháng 3 năm 2018, thì phần tổng chi phí mua lên tới 3 triệu yên sẽ được khấu trừ. ※Có một điều khoản đặc biệt (khấu hao ngay lập tức) cho phép toàn bộ giá mua được đưa vào chi phí được khấu trừ (Luật Biện pháp Thuế đặc biệt, Điều 28-2, 67-5 và 68-102-2).

　Mặt khác, khi nói đến việc đánh thuế tài sản cố định (tài sản khấu hao), các miễn trừ kế toán thuế đặc biệt không được phép theo Đạo luật Thuế doanh nghiệp hoặc Đạo luật Thuế thu nhập hoặc các lệnh dựa trên những đạo luật này (ví dụ: Đạo luật Biện pháp Thuế đặc biệt).

　Do đó, ngay cả khi các doanh nghiệp vừa và nhỏ và các doanh nghiệp tương tự khác có thể khấu trừ toàn bộ chi phí mua lại tài sản khấu hao mà họ đã mua theo các quy định của Đạo luật Biện pháp Thuế đặc biệt thì việc áp dụng đặc biệt các quy định của Đạo luật Biện pháp Thuế đặc biệt không được phép để áp dụng thuế tài sản cố định (tài sản khấu hao), và do đó tài sản khấu hao phải chịu thuế (báo cáo).

(※) Đối với tài sản khấu hao nhỏ được mua hoặc sử dụng cho mục đích kinh doanh trước ngày 31 tháng 3 năm 2006, giới hạn trên 3 triệu yên không được áp dụng.

　Tài sản khấu hao, toàn bộ hoặc một phần chi phí mua lại đã được đưa vào chi phí hoặc chi phí cần thiết theo quy định tại Điều 133 của Lệnh thi hành Luật thuế doanh nghiệp hoặc Điều 138 của Lệnh thi hành Luật thuế thu nhập (Bao gồm Chi phí mua lại Tài sản khấu hao nhỏ là Chi phí được khấu trừ) hoặc Điều 133-2 Khoản 1 của Lệnh thi hành Luật thuế doanh nghiệp hoặc Điều 139 Khoản 1 của Lệnh thi hành Luật thuế thu nhập (Bao gồm Tài sản khấu hao trọn gói là Chi phí được khấu trừ), được loại trừ khỏi đối tượng báo cáo (Luật thuế địa phương Điều 341 Mục 4, Lệnh thi hành Luật thuế địa phương Điều 49).
　Tuy nhiên, điều quan trọng cần lưu ý là ngay cả những tài sản này cũng phải chịu thuế (khai báo) nếu doanh nghiệp ghi nhận chúng vào tài khoản tài sản cố định cho mục đích kế toán thuế.